Pillole fiscali di febbraio 2022

Di Lelio Cacciapaglia e Maurizio Tozzi

Per la professione

Trasmissione dichiarazioni – abilitazione ENTRATEL

Agenzia delle entrate, risposte n. 79 del 7/2/2022 e n. 87 del 21/2/22

Una società la cui attività principale è quella di consulenza aziendale, riconducibile al codice ATECO 702209, che svolge in via secondaria l’attività di “Elaborazione dati contabili” (codice ATECO 631111) (accessoria all’attività di consulenza fiscale) può ottenere l’abilitazione al servizio ENTRATEL per l’invio telematico delle dichiarazioni se l’attività di consulenza fiscale sia effettivamente svolta con “l’abitualità”.

L’abilitazione non può essere richiesta dal suo amministratore unico, al quale la società eroga un compenso mensile.

Sono i soggetti “che esercitano abitualmente l’attività di consulenza”, quelli per i quali è richiesto il possesso della partita IVA per essere abilitati al servizio telematico Entratel, come tipo utente E10 – E 20, unitamente al possesso di un codice ATECO che consenta di qualificare l’attività esercitata come “consulenza fiscale” ovvero come attività ad essa affine.

 

Soggetto non residente diverso da persona fisica – abilitazione al servizio telematico

Agenzia delle entrate, risposta n. 84 del 16/2/22

Nei confronti di un soggetto non residente diverso da una persona fisica, non è possibile il rilascio dell’abilitazione al servizio telematico Fisconline da parte del Consolato, poiché si tratta di una procedura riservata unicamente alle persone fisiche non residenti.

 

Campione d’Italia – riduzione forfetaria – cambio da applicare ai redditi

Agenzia delle entrate, provvedimento n. 48205 del 15/02/22

Per il periodo di imposta 2021, è del 30% la riduzione forfetaria del cambio da applicare, ai sensi dell’art. 188-bis, co. 1 e 2, del Tuir, ai redditi, tra gli altri, diversi da quelli di impresa, delle persone fisiche iscritte nei registri anagrafici del comune di Campione d’Italia e di lavoro autonomo di professionisti e con studi nel comune di Campione d’Italia, prodotti in franchi svizzeri nel territorio dello stesso comune, e/o in Svizzera.

 

Tassazione Irpef e esclusione dall’Irap

Agenzia delle entrate, circolare n. 4 del 18/2/22

Fornite indicazioni sulle novità relative alla tassazione dell’Irpef e all’esclusione dall’Irap per le persone fisiche esercenti attività commerciali, arti e professioni di cui alla Legge di Bilancio 2022 (L. n. 234/2021). L’Irpef viene rimodulata su 4 aliquote invece che 5 (23%, 25%, 35%, 43%).

 

 

Per gli immobili

Superbonus – asseverazioni

Art. 2, co. 2, D.L. 25/2/22, n. 13 (G.U. n.47 del 25/2/22)

Il tecnico abilitato che nelle asseverazioni espone informazioni false o omette di riferire informazioni rilevanti sui requisiti tecnici del progetto di intervento o sulla effettiva realizzazione dello stesso ovvero attesta falsamente la congruità delle spese, è punito con la reclusione da 2 a 5 anni e con la multa da 50.000 euro a 100.000 euro. Se il fatto è commesso al fine di conseguire un ingiusto profitto per sé o per altri la pena è aumentata.

I soggetti che rilasciano attestazioni e asseverazioni ai fini del Superbonus devono stipulare una polizza di assicurazione della responsabilità nei casi previsti dalla norma.

 

Interventi edilizi – esercizio delle opzioni – nuovo modello di comunicazione

Agenzia delle entrate, provvedimento n. 35873 del 3/02/22

Sono state ridefinite le modalità e i termini per l’esercizio delle opzioni relative alle detrazioni spettanti per relative alle detrazioni per interventi di ristrutturazione edilizia, recupero facciate degli edifici, riqualificazione energetica, riduzione rischio sismico, installazione impianti fotovoltaici e infrastrutture per ricarica veicoli elettrici, alla luce delle novità introdotte dall’art. 1, co. 28 e 29, della legge di bilancio 2022 e dall’art. 28 del D.L. n. 4/2022. In particolare, con il provvedimento è stato approvato il nuovo modello per la comunicazione dell’opzione all’Agenzia delle entrate, nonché le relative istruzioni e specifiche tecniche, che tengono conto delle novità introdotte in relazione agli interventi per i quali sono esercitabili le opzioni e all’obbligo di apporre il visto di conformità alla comunicazione.

Inoltre, il modello di comunicazione e le specifiche tecniche sono stati adeguati per gestire tutte le fattispecie di cessione delle rate residue di detrazione non fruite, in relazione agli interventi sulle parti comuni degli edifici.

Infine, è stato previsto che per le spese sostenute nel 2021, nonché per le rate residue non fruite delle detrazioni riferite alle spese sostenute nel 2020, la comunicazione dovrà essere trasmessa entro il 7/4/22, anziché entro il 16/3/22.

 

 

Varie

Regime dell’adempimento collaborativo – estensione

Ministero dell’economia e delle finanze, decreto 31/1/22 (G.U. n.32 del 8/2/22)

Possono essere ammessi al regime di adempimento collaborativo di cui agli artt. da 3 a 7 del D.lgs. n. 128/2015Per gli anni 2022, 2023 e 2024, i contribuenti che conseguono un volume di affari o di ricavi non inferiore a 1.000.000.000 euro.

 

Dichiarazione precompilata – proroga termini di trasmissione dati spese sanitarie e veterinarie al Sistema tessera sanitaria (TS)

Ministero dell’economia e delle finanze, decreto 2/2/22 (G.U. n.32 del 8/2/22)

La trasmissione dei dati delle spese sanitarie e veterinarie al sistema TS è effettuata:

  1. a) entro l’8/2/21, per le spese sostenute nel 2020;
  2. b) entro il 30/9/21, per le spese sostenute nel 1° semestre del 2021;
  3. c) entro l’8/2/22, per le spese sostenute nel 2° semestre del 2021;
  4. d) entro il 30/9/22, per le spese sostenute nel 1° semestre del 2022;
  5. e) entro il 31/1/23, per le spese sostenute nel 2° semestre del 2022;
  6. f) entro la fine del mese successivo alla data del documento fiscale, per le spese sostenute dal 1/1/23.

Per la trasmissione delle eventuali correzioni ai dati delle spese effettuata nel 2021 e trasmessi al Sistema tessera sanitaria, il termine è fissato al 15/2/22. Per i dati dei documenti relativi al 2021 da trasmettere al Sistema TS l’assistito può esercitare l’opposizione dal 16/2/22 al 15/3/22.

 

Credito d’imposta per l’investimento in capitale umano e l’inserimento di neolaureati nel sistema produttivo – disposizioni applicative

Ministero dell’università e della ricerca, decreto 19/11/21 (G.U. n.33 del 9/2/22)

Pubblicate le disposizioni applicative del credito d’imposta riconosciuto alle imprese che sostengono finanziariamente, tramite donazioni, effettuate nel 2021 o nel 2022, nella forma di borse di studio, iniziative formative finalizzate allo sviluppo e all’acquisizione di competenze manageriali, promosse da università pubbliche e private, da istituti di formazione avanzata o da scuole di formazione manageriale pubbliche e private, per sostenere l’investimento in capitale umano in settori strategici per lo sviluppo economico e sociale del Paese e promuovere l’inserimento di giovani neo-laureati nel sistema produttivo.

 

Università non statali – spese universitarie detraibili

Ministero dell’università e della ricerca, decreto 23/12/21 (G.U. 7/2/22)

Aumentato per il periodo d’imposta 2021 il tetto massimo di spese detraibili al 19% per le università non statali.

 

Iva – esenzione per le prestazioni di servizi connesse ai vaccini

Agenzia delle entrate, risposta n. 81 del 9/2/22

Il noleggio da parte di una società a una Fondazione di tendostrutture adibite in parte all’effettuazione di tamponi ed in parte alla somministrazione di vaccini in modalità “drive in” per la gestione anti Covid-19 può beneficiare del regime di esenzione IVA ai con diritto alla detrazione sensi dell’art. 1 della legge n.178/2020.

 

Legge di bilancio 2022 – chiarimenti IVA, imposte di registro, ipotecaria e catastale e imposta di bollo

Agenzia delle entrate, circolare n. 3 del 4/2/2022

Forniti chiarimenti sulle principali novità in materia di IVA, imposte di registro, ipotecaria e catastale e imposta di bollo contenute nella legge di bilancio 2022:

  • Aliquota IVA ridotta su prodotti di igiene intima femminile;
  • Imposte di registro e ipo-catastali sul trasferimento di beni immobili strumentali nella cessione d’azienda;
  • Sospensione dei termini di versamento per federazioni, società e associazioni sportive;
  • Proroga esenzione da imposta di bollo delle certificazioni anagrafiche in modalità Telematica;
  • Proroga agevolazione “prima casa under 36”;
  • Proroga aliquota IVA al 5% per le forniture di gas metano;
  • Proroga innalzamento delle percentuali di compensazione IVA per le cessioni di bovini e suini;
  • Proroga esenzione imposta di bollo sulle convenzioni per i tirocini di formazione.

 

Patent box – disposizioni attuative

Agenzia delle entrate, provvedimento n. 48243 del 15/2/22

Pubblicate le disposizioni attuative del “Nuovo patente box” introdotto dall’art. 6 del D.L. n. 146/2021, come modificato dalla legge n. 234/2021. Definiti gli elementi informativi che devono essere contenuti nella documentazione nonché le modalità di esercizio delle opzioni.

 

Crediti d’imposta per botteghe e negozi, canoni di locazione, adeguamento e sanificazione ambienti di lavoro – cambiano ancora le modalità di cessione

Art. 1, co. 1 e co. 2, lett. b) D.L. 25/2/22, n. 13 (G.U. n.47 del 25/2/22)

Fino al 31/12/21, i soggetti beneficiari dei crediti d’imposta elencati di seguito hanno potuto optare, in luogo dell’utilizzo diretto, per la cessione, anche parziale, degli stessi ad altri soggetti, inclusi il locatore o il concedente, a fronte di uno sconto di pari ammontare sul canone da versare, gli istituti di credito e altri intermediari finanziari.

Chi acquisisce il credito non ha facoltà di successiva cessione, fatta salva la possibilità di 2 ulteriori cessioni solo se effettuate a favore di banche e intermediari finanziari, società appartenenti a un gruppo bancario ovvero imprese di assicurazione autorizzate ad operare in Italia.

Le disposizioni si applicano alla cessione dei crediti d’imposta per botteghe e negozi, per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d’azienda, per l’adeguamento degli ambienti di lavoro – art. 120 del D.L. n. 34/2020 e per la sanificazione e l’acquisto di dispositivi di protezione.